Цена: оптовая, розничная и закупочная. Минимальное значение интервала (минимальная цена)

При продаже доли ООО возникает вопрос об определении ее стоимости. На практике применяются несколько способов расчета, которые влекут за собой различные налоговые последствия:

1. Продажа доли ООО по номинальной стоимости.

Расчет производится исходя из размера уставного капитала (ст.14 ФЗ "Об ООО"). Согласно закону, продажа доли является реализацией имущественных прав. Следовательно, продавец может уменьшить доходы на расходы, произведенные для ее приобретения и отчуждения (ст.268 НК). Таким образом, при продаже доли в уставном капитале ООО по номинальной стоимости обязанности по перечислению налогов не возникает.

Эта методика расчета имеет и значительный недостаток – часто размер уставного капитала не отражает реальную цену бизнеса. Поэтому, несмотря на возможность избежать уплаты налогов, продажу доли в уставном капитале по номинальной стоимости целесообразно проводить далеко не во всех случаях.

2. Продажа по действительной цене.

Стоимости доли определяется с использованием данных бухгалтерской отчетности (ст.14, ст.26 ФЗ "Об ООО"). Необходимо отметить, что активы учитываются на балансе по остаточной стоимости, которая практически всегда значительно ниже реальной. Это позволяет предприятиям снизить объемы платежей по налогу на имущество, но вызывает сложности при необходимости его оценки.

3. Продажа доли в уставном капитале выше стоимости ее номинала

В результате продажи доли в уставном капитале выше стоимости ее номинала возникает обязанность по уплате налогов. Юридические лица должны перечислить налог на прибыль, физические – НДФЛ. Налоговая база рассчитывается как разница между ценой доли, указанной в договоре, и ее номиналом. Также учитываются издержки на организацию сделки.

4. Продажа по оценочной стоимости.

В том случае, если данные баланса не отражают реальную цену имущества, можно воспользоваться услугами оценщиков и определить стоимость доли исходя из их отчета (Постановления ВАС 15787/04 от 07.06.05 и 5261/05 от 06.09.05.).

5. Продажа по договорной цене.

В соответствии с п. 1 ст. 489 ГК, стороны сделки вправе самостоятельно определять ее условия (цену, порядок оплаты и т.д.) В частности, договором может быть предусмотрена продажа доли в уставном капитале в рассрочку. В силу специфики этих сделок действие п.3 ст.488 ГК на них не распространяется – в случае несвоевременной оплаты продавец может потребовать расторжения сделки и вернуть себе статус участника ООО.

6. Продажа доли в уставном капитале ниже номинальной стоимости.

Поскольку закон позволяет участникам договора свободно устанавливать его условия, возможна продажа доли в уставном капитале ниже номинальной стоимости. При этом продавец не несет никаких налоговых рисков. Ст. 40 НК, предусматривающая доначисление платежей в бюджет в случае отклонения цены товаров, работ или услуг от среднерыночных более чем на 20%, применяться не может. В соответствии с положениями ГК, ФЗ "Об ООО" и ст. 38 НК, доля – это имущественное право. Она не является товаром, работой или услугой. К тому же, согласно ст. 40 НК среднерыночная цена определяется в сравнении с идентичными объектам, что невозможно в случае с долями ООО. Каждое предприятие имеет свою специфику работы, клиентскую базу, техническое оснащение и т.д., поэтому является уникальным. Правомерность продажи доли ООО ниже номинальной стоимости без доначисления налогов подтверждается Постановлением ВАС РФ №6272/08 от 28.10.08.

В связи с участившимися обращениями потребителей с вопросами: « Что делать, если цена на кассе не совпадает с ценой указанной на ценнике?». В магазине хотела купить сок. Цена по ценнику в торговом зале была 33 рубля за пакет. Но после пробития товара через кассу, цена увеличилась на 8 рублей, по какой цене мне должны продать сок?

С подобными вопросами к нам обращаются часто. Жалобы поступают на разные магазины, но их объединяет одно - цена на кассе отличается в большую сторону от цены, которая была указана на ценнике.

Для начала необходимо вызвать администратора и сообщить ему о данном недоразумении. Скорее всего, Вам начнут объяснять, что поступила очередная партия товара, цена на него другая, а сотрудники не успели заменить ценники в торговом зале, а в компьютер цена закладывается при поступлении.

Возможно, здесь нет злого умысла, а обычная халатность персонала. Но Вас не должно это волновать по следующим причинам:

• Пункт 1 статьи 10 Закона РФ «О защите прав потребителей» гласит: «изготовитель (исполнитель, продавец) обязан своевременно предоставить потребителю необходимую информацию о товарах (работах, услугах), обеспечивающую возможность правильного выбора». Пункт 2 той же статьи дополняет, что цена товара в рублях является неотъемлемой частью этой информации.
• в Гражданском Кодексе Российской Федерации есть понятие как оферта, т.е. задокументированное предложение. В магазинах ценник является именно публичной офертой, и продавец обязан продать Вам товар именно по цене, которая в этой оферте указана.

Напомните это администратору магазина, и потребуйте немедленно исправить нарушение законодательства, т.е. продать товар по цене, указанной на ценнике.

Но если Ваше законное требование отклоняется?

Потребуйте жалобную книгу и сделайте в ней запись о происходящем, а от администрации магазина письменного ответа на Ваше обращение. Ни в коем случае не забирайте ценник из торгового зала! Администрация может обвинить Вас в воровстве торгового оборудования. Если, есть возможность, - сфотографируйте ценник в качестве доказательства, хотя бы на мобильный телефон.

Обратитесь в территориальный отдел Управления Роспотребнадзора по г. Москве с заявлением, с приложением ответа магазина на вашу жалобу, фотографию ценника, чек.

В любом случае, советуем всем, кто столкнулся с нарушением своих прав потребителя, не оставлять это без последствий. Указанное нарушение является основанием для привлечения нерадивого продавца к административной ответственности по статье 14.7 КоАП Российской Федерации (обман потребителя).

Добрый день.

Товар должен быть продан потребителю по цене, указанной на ценнике.

Пункт 1 статьи 10 закона «О защите прав потребителей» гласит: «изготовитель (исполнитель, продавец) обязан своевременно предоставить потребителю необходимую и достоверную информацию о товарах (работах, услугах), обеспечивающую возможность их правильного выбора». Пункт 2 той же статьи дополняет, что цена товара в рублях является неотъемлемой частью этой информации.
- в Гражданском кодексе РФ есть такое понятие как оферта, т.е. задокументированное предложение. В магазинах ценник является именно публичной офертой, и продавец обязан продать вам товар именно по той цене, которая в этой оферте указана.

Сообщите ему, что вы попросите продать вам товар именно по той цене, по которой было заявлено (на ценнике).
Напомните это администратору магазина, и потребуйте немедленно исправить нарушение законодательства, т.е. продать вам товар по цене, указанной на ценнике. Можете «припугнуть» тем, что якобы вы сейчас позвоните в Роспотребнадзор и УБЭП (Управление по борьбе с экономическими преступлениями).
Кроме того, вы можете отстоять свою правоту, обратившись в Роспотребнадзор: нужно найти свидетелей, которые смогут подтвердить ваши слова. Это могут быть ваши друзья или родственники, которые пришли с вами в магазин. можно сфотографировать данный ценник. Если у вас получится добавить в кадр дату и время - будет еще лучше. Вы можете приставить включенный мобильный телефон к ценнику (чтобы была видна дата и время) и сфотографировать. Потребуйте жалобную книгу и обязательно оставьте в ней запись о случившемся. Подробно напишите, что вы покупали, когда, какая цена была на ценнике, какая цена в чеке. В своей жалобе потребуйте от администрации магазина письменного ответа на ваше обращение. Именно этот ответ послужит доказательством для Роспотребнадзора.

Обратитесь в местное отделение Роспотребнадзора с заявлением, составленным в двух экземплярах. К заявлению приложите ответ из магазина на вашу жалобу, а так же фотографию ценника, сделанную в магазине, и чек.

В результате проверки по вашей жалобе, Роспотребнадзор может оштрафовать магазин.
Ответственность магазина.

Статья 14.7. Обман потребителей

Обмеривание, обвешивание, обсчет, введение в заблуждение относительно потребительских свойств, качества товара (работы, услуги) или иной обман потребителей, за исключением случаев, предусмотренных частью 1 статьи 14.33 настоящего Кодекса, в организациях, осуществляющих реализацию товаров, выполняющих работы либо оказывающих услуги населению, а равно гражданами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей в сфере торговли (услуг), а также гражданами, работающими у индивидуальных предпринимателей, - влечет наложение административного штрафа на граждан в размере от одной тысячи до двух тысяч рублей; на должностных лиц - от одной тысячи до двух тысяч рублей; на юридических лиц - от десяти тысяч до двадцати тысяч рублей.

Статья 14.8. Нарушение иных прав потребителей

1. Нарушение права потребителя на получение необходимой и достоверной информации о реализуемом товаре (работе, услуге), об изготовителе, о продавце, об исполнителе и о режиме их работы -

влечет предупреждение или наложение административного штрафа на должностных лиц в размере от пятисот до одной тысячи рублей; на юридических лиц - от пяти тысяч до десяти тысяч рублей.

Онлайн-кассы купить цена — такими запросами оказался полон интернет после обнародования изменений, внесенных в закон о применении кассовой техники при расчетах наличными. О том, что эти изменения поменяли в применении и приобретении ККТ, читайте в нашей статье.

Задача новых кассовых аппаратов

Изменения, внесенные в закон РФ «О применении контрольно-кассовой техники…» от 22.05.2003 № 54-ФЗ законом РФ «О внесении изменений…» от 03.07.2016 № 290-ФЗ в отношении контрольно-кассовой техники, вызваны намерением взять под контроль со стороны ИФНС наличные и электронные денежные средства непосредственно в момент их получения продавцом.

Для этой цели бизнес обязывают применять кассовую технику, способную данные о каждой осуществленной продаже сразу по ее совершении (в онлайн-режиме) передавать в налоговый орган. В т. ч. это касается и тех, кто оказывает услуги (работы), оформляемые БСО, поскольку БСО также становится документом, оформляемым не вручную, а посредством аппарата, аналогичного кассовому.

Сведения о продажах будут защищаться от изменений и храниться в специальных фискальных накопителях, имеющих определенный объем. По заполнении накопитель придется менять.

Таким образом, новую ККТ (онлайн-кассу) отличает обязательность выхода в интернет и наличие фискального накопителя. Каждый накопитель, так же как и каждую ККМ, нужно будет регистрировать в ИФНС. ЭКЛЗ при этом становится ненужной.

Остается обязанность регистрации ККМ в ИФНС, но ее можно будет делать электронно. Новый кассовый аппарат, так же как и старый, должен распечатывать кассовые чеки и БСО. Хотя дополнительно появится возможность хранения и передачи этих документов в электронном виде.

О том, где найти форматы документов для электронной регистрации, читайте в материале .

Должен ли теперь весь бизнес иметь новые ККТ

Да, с 01.07.2017 при осуществлении расчетов онлайн-кассы стали обязательными. Исключение сделано только для тех юрлиц и ИП, которые имели право на неприменение ККТ по закону № 54-ФЗ (в частности, оказывающие услуги с выдачей БСО, плательщики ЕНВД, ИП на патенте). Возможность не применять онлайн-кассу продлевается (пп. 7-9 ст. 7 закона № 290-ФЗ):

• для плательщиков ЕНВД и ИП, применяющих патентную систему налогообложения, — до 01.07.2018 (а в случае осуществления определенных видов деятельности, указанных в п. 7.1 ст. 7 закона № 290-ФЗ, — до 01.07.2019);
• для организаций и ИП, которые выполняют работы, оказывают услуги и до 15.07.2016 имели право не применять ККТ при условии выдачи бланков строгой отчетности, — до 01.07.2019;
• для организаций и ИП, которые до 15.07.2016 имели право не применять ККТ, — до 01.07.2018

ВАЖНО! С 15.07.2016 (даты вступления в силу закона от 03.07.2016 № 290-ФЗ) вырос размер штрафов за неприменение ККТ. При этом круг лиц, которые могут не применять ККМ, несколько расширен.

О том, какими с 15.07.2016 стали санкции за неприменение ККТ, читайте в статье .

Где купить и сколько стоит ККМ для магазина

Купить новый кассовый аппарат можно там же, где раньше покупали старую кассовую технику. Цена онлайн-кассы в 2018 году начинается от 10 тыс. руб.

ВАЖНО! Договор с ЦТО для постановки на учет новой кассы перестает быть нужным, а вот договор с оператором фискальных данных, через которого информация будет передаваться в ИФНС, заключить придется обязательно.

Стоимость фискального накопителя

Для фискальных накопителей, возможных к применению, создается, так же как и для ККМ, свой специальный реестр. Объем памяти накопителя может быть разным. Обычный, который будет применяться продавцами на ОСНО, рассчитан на 13 месяцев. Максимальный, предназначенный для спецрежимников, позволяет работать без замены до 36 месяцев.

Использование спецрежимниками фискального накопителя со сроком работы меньше разрешенного является административным нарушением, за которое могут оштрафовать. Подробнее — в статье .

Фискальный накопитель в 2018 году обойдется в 7-11 тыс. руб.

Что нужно сделать при снятии кассы с учета или ее перерегистрации, читайте в материале .

Итоги

Нововведения, внесенные в закон от 22.05.2003 № 54-ФЗ, обязывают розничных торговцев перейти к использованию в расчетах новых онлайн-касс, способных передавать сведения о каждой из совершенных продаж непосредственно в ИФНС. Стоимость онлайн-касс в 2018 году составляет не менее 10 тыс. руб., а фискальных накопителей к ним — 7-11 тыс. руб.

Вопрос: ...Единственный учредитель ООО (100% уставного капитала), занимающий должность директора ООО, решил продать нежилое помещение, находящееся на балансе, физлицу, а именно самому себе. Как правильно отразить операцию в бухгалтерском и налоговом учете? Являются ли участники сделки взаимозависимыми лицами? По какой цене можно продать это помещение: по остаточной, по оценке БТИ или по рыночной? ("ЭЖ Вопрос-Ответ", 2007, n 6)

"ЭЖ Вопрос-Ответ", 2007, N 6
Вопрос: Единственный учредитель ООО (100% уставного капитала), занимающий должность директора ООО, решил продать нежилое помещение, находящееся на балансе организации, физическому лицу, а именно самому себе.
Как правильно отразить эту операцию в бухгалтерском и налоговом учете? Являются ли участники этой сделки взаимозависимыми лицами? По какой цене можно продать это помещение: по остаточной (балансовой), по оценке БТИ или по рыночной?
Ответ: В бухгалтерском учете выбытие объекта основных средств (ОС) осуществляется в соответствии с правилами ПБУ 6/01 "Учет основных средств". Так, если списание стоимости объекта ОС производится в результате его продажи, то выручка от продажи принимается к учету в сумме, согласованной сторонами в договоре (п. 30 ПБУ 6/01).
Списание стоимости объекта ОС при его реализации отражается в бухгалтерском учете следующим образом:
Дебет 01 "Основные средства"/"Выбытие ОС" - Кредит 01
- списывается первоначальная (восстановительная) стоимость объекта ОС;
Дебет 02 "Амортизация ОС" - Кредит 01/"Выбытие ОС"
- списывается сумма начисленной амортизации по объекту ОС;
Дебет 91/2 "Прочие расходы" - Кредит 01/"Выбытие ОС"
- списывается остаточная стоимость объекта ОС в качестве прочих расходов;
Дебет 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками" - Кредит 91/1 "Прочие доходы"
- признается выручка от продажи объекта ОС в качестве прочего дохода (п. 7 ПБУ 9/99 "Доходы организации").
В соответствии со ст. 421 ГК РФ граждане и юридические лица свободны в заключении договора. Поэтому стороны договора вправе определить любую цену. Для целей налогообложения принимается цена товаров (работ, услуг), которая установлена сторонами сделки. Предполагается, что эта цена соответствует рыночной (п. 1 ст. 40 НК РФ).
Однако в некоторых случаях налоговые органы имеют право проверить, действительно ли установленные в договоре цены соответствуют рыночным. В частности, налоговый контроль возможен в отношении сделок между взаимозависимыми лицами (п. 2 ст. 40 НК РФ).
Понятие взаимозависимости для целей налогообложения дано в ст. 20 НК РФ. В п. 1 данной статьи приводятся случаи взаимозависимости, но случая, о котором говорится в вопросе, там нет. При этом в соответствии с п. 2 ст. 20 НК РФ суд может признать лиц взаимозависимыми и по иным основаниям, не предусмотренным п. 1 указанной статьи, если отношения между этими лицами могут повлиять на результаты сделок по реализации товаров (работ, услуг).
В данном случае налоговые органы могут посчитать организацию и приобретателя имущества взаимозависимыми лицами на том основании, что учредителем организации и покупателем является одно и то же лицо, которое заинтересовано в установлении выгодных условий по сделке купли-продажи имущества.
Если в результате проверки налоговыми органами будет установлено, что цена, определенная договором купли-продажи нежилого помещения, существенно (более чем на 20%) отклоняется от рыночной, то налоговики могут пересчитать выручку и доначислить налог на прибыль и НДС исходя из рыночной цены.
Здесь также следует отметить, что разницу в цене налоговые органы могут признать материальной выгодой физического лица, которая определяется в соответствии со ст. 212 НК РФ, и доначислить еще и налог на доходы физических лиц.
Помимо указанных налогов организации придется заплатить еще и пени за задержку налоговых платежей (ст. 75 НК РФ).
На наш взгляд, гарантированно избежать проблем и спора с налоговыми органами можно только одним способом: установить в договоре цену недвижимости, которая ниже рыночной не более чем на 20%. При этом организация может воспользоваться услугами независимого оценщика.
Обратите внимание! Директор ООО не может совершать сделки в отношении себя лично (п. 3 ст. 182 ГК РФ). Такая сделка ничтожна, и к ней могут быть применены последствия недействительности ничтожной сделки (п. 1 ст. 166 ГК РФ).
И.Горшкова
Ведущий эксперт
АКДИ "ЭЖ"
Подписано в печать
30.05.2007